O que muda em 2027 com a reforma tributária: checklist para empresas
Em 1º de janeiro de 2027, a CBS passa a ser cobrada para valer e o PIS e a Cofins deixam de existir. O IBS entra com só 0,1%, o IPI vai a zero na maior parte dos produtos e começa o Imposto Seletivo. O Simples Nacional passa a incluir CBS e IBS, e ICMS e ISS continuam iguais até 2028.
Em resumo
- A CBS substitui PIS e Cofins em 2027, com a alíquota cheia menos 0,1 ponto; a estimativa oficial mais recente fala em cerca de 9,2%.
- O IBS começa simbólico, com 0,1% em 2027 e 2028. ICMS e ISS só começam a cair em 2029.
- Empresas do Simples têm até 30/10/2026 para escolher recolher CBS e IBS por fora do DAS.
- Notas fiscais com campos de CBS e IBS já são obrigatórias para o regime regular e passam a valer para o Simples em 1º de janeiro.
- Quem errar nas notas em 2026 tem até 31/12/2026 para corrigir dentro do programa de conformidade.
Neste artigo
Faltam menos de três meses para a parte da reforma tributária que mexe no bolso. Em 2026 a CBS e o IBS apareceram nas notas só como teste. Em 1º de janeiro de 2027, o jogo vira: um tributo federal acaba, outro começa a ser cobrado e o Simples Nacional muda por dentro.
Este guia mostra o que muda em cada frente, o calendário dos próximos 80 dias e um checklist para chegar em janeiro sem susto.
O que muda em 1º de janeiro de 2027
A reforma do consumo foi desenhada pela Emenda Constitucional 132/2023 e detalhada pela Lei Complementar 214/2025. Para 2027, as mudanças são estas:
| Tributo | Até 2026 | A partir de 2027 |
|---|---|---|
| PIS e Cofins | Cobrados normalmente | Extintos |
| CBS (federal) | Teste de 0,9%, compensado | Cobrada para valer: alíquota de referência menos 0,1 ponto |
| IBS (estados e municípios) | Teste de 0,1%, compensado | 0,1% (0,05% estadual e 0,05% municipal) em 2027 e 2028 |
| IPI | Cobrado | Zero na maior parte dos produtos (mantido para proteger a Zona Franca de Manaus) |
| Imposto Seletivo | Não existe | Começa sobre cigarro, bebida alcoólica, bebida açucarada, veículos, bens minerais e apostas |
| ICMS e ISS | Cobrados | Sem mudança até 2028 |
Em outras palavras: em 2027 a troca é quase toda federal. A CBS chega com força total e o IBS fica simbólico. A troca de ICMS e ISS pelo IBS acontece aos poucos, de 2029 a 2032, e só termina em 2033.
Quanto vai ser a CBS
A alíquota de referência ainda não foi fixada. A lei manda calcular a alíquota de forma a manter a arrecadação federal (arts. 353 a 359 da LC 214/2025) e, em 2027 e 2028, cobrar essa alíquota menos 0,1 ponto percentual (art. 347). A estimativa mais recente, divulgada em agosto de 2026, fala em CBS de 9,21% e IBS de 18,7 pontos no sistema completo, somando 27,91%. Se ela se confirmar, a CBS de 2027 fica perto de 9,11%.
Lembre que a CBS é calculada por fora: ela não entra na própria base, como acontecia com PIS e Cofins. E o que você pagou de CBS nas compras vira crédito. Veja a conta completa em Alíquota da CBS e do IBS em 2027.
O crédito fica mais amplo, e mais exigente
No sistema novo, quase tudo o que a empresa compra para a atividade gera crédito, exceto itens de uso ou consumo pessoal listados na lei (art. 57). Em troca, o crédito depende de duas coisas: nota fiscal eletrônica correta e o imposto da compra efetivamente pago (art. 47). Enquanto o split payment não estiver funcionando, basta o destaque correto na nota (art. 48). Ou seja: fornecedor que emite nota errada passa a custar dinheiro para você.
O que muda para quem está no Simples Nacional
O Simples continua, mas muda por dentro em 2027:
- CBS e IBS entram no regime. As Resoluções CGSN 190 e 191/2026 incluíram os dois tributos no Simples, com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2027.
- Dá para escolher o modelo. A empresa pode ficar no modelo “puro”, recolhendo CBS e IBS no DAS, ou no “híbrido”, recolhendo CBS e IBS no regime regular, fora da guia, e o resto no Simples.
- O regime de caixa acaba na apuração mensal. A partir de 2027, a base passa a ser a receita bruta auferida, ligada ao faturamento e à emissão da nota.
- Nota fiscal nacional. Desde 1º de novembro de 2026, ME e EPP do Simples emitem a NFS-e no padrão nacional. Em 2027, os documentos do Simples passam a trazer CBS e IBS.
A escolha entre puro e híbrido mexe no crédito do seu cliente e no seu preço. A explicação completa, com exemplo, está em Simples Nacional em 2027: DAS ou regime regular?.
Notas fiscais: o que já vale e o que vem em janeiro
A parte operacional da reforma já começou. O cronograma oficial da Receita Federal e do Comitê Gestor do IBS separa os marcos assim:
| Data | O que passou a valer |
|---|---|
| 03/08/2026 | Campos de CBS e IBS obrigatórios na NF-e e na NFC-e do regime regular, com alíquota-teste de 1% |
| 01/10/2026 | NFS-e com CBS e IBS para serviços em geral sujeitos ao ISS |
| 01/11/2026 | NFS-e nacional obrigatória para ME e EPP do Simples (ainda sem CBS e IBS) |
| 15/11/2026 | Segunda fase da DeRE (declaração de regimes específicos) |
| 01/12/2026 | Documentos específicos: NFS-e de plataformas, de locações, de bens imateriais e outros |
| 01/01/2027 | Documentos fiscais do Simples Nacional com CBS e IBS; CNPJ e notas para pessoa física contribuinte da CBS e produtor rural pessoa física |
Houve flexibilização em 2026: notas sem os campos de CBS e IBS não foram rejeitadas. Mas o recado do governo é claro. Em outubro, a Fazenda informou que 67% dos estabelecimentos obrigados já destacavam CBS em todas ou em parte das notas. Quem ainda não ajustou o sistema está ficando para trás.
O Programa Nacional de Conformidade Tributária dá uma chance: a empresa com falhas nas notas continua enquadrada se mostrar evolução, responder às comunicações, corrigir até 31/12/2026 e tiver contador responsável pela conformidade.
O que ainda não muda em 2027
Para não gastar energia no lugar errado:
- ICMS e ISS seguem iguais em 2027 e 2028, com as mesmas guias e obrigações de hoje.
- O IBS é simbólico (0,1%) até 2028. O peso dele começa em 2029.
- O split payment ainda está em teste. Os testes com as instituições de pagamento começaram em 15/10/2026, em ambiente controlado. A implantação será gradual e definida em ato da Receita e do Comitê Gestor. Entenda o mecanismo em Split payment: como funciona.
- O cashback para famílias de baixa renda começa a ser calculado sobre o consumo de janeiro de 2027 para a CBS, e só em 2029 para o IBS.
Calendário até 1º de janeiro
| Prazo | O que fazer | Quem |
|---|---|---|
| Até 30/10/2026 | Optar pelo recolhimento de CBS e IBS no regime regular (modelo híbrido) | Simples Nacional |
| Até 30/10/2026 | Regularizar pendências para entrar ou ficar no Simples em 2027 | Simples Nacional |
| 03/11 a 20/12/2026 | Janela para cancelar as opções feitas | Simples Nacional |
| Até 31/12/2026 | Corrigir as inconsistências das notas dentro do programa de conformidade | Regime regular |
| Até 31/12/2026 | Revisar preços, contratos e cadastros para a CBS | Todos |
| 01/01/2027 | CBS cobrada, PIS e Cofins extintos, notas do Simples com CBS e IBS | Todos |
Checklist: o que fazer antes de janeiro
- Confirme o regime de 2027. Se você é do Simples e vende para outras empresas, decida até 30/10 entre o modelo puro e o híbrido.
- Teste a nota fiscal. Emita notas de teste com os campos de CBS e IBS e confira a classificação de cada produto ou serviço com o contador.
- Atualize o cadastro de itens. Cada produto ou serviço precisa da classificação certa para a alíquota da CBS: cheia, reduzida em 30% ou 60%, ou zero.
- Refaça o preço sem PIS e Cofins. Tire do preço o que era PIS e Cofins e some a CBS por fora. Veja o passo a passo em Como precificar com a reforma tributária.
- Cobre os fornecedores. O seu crédito depende da nota correta deles. Liste os principais e pergunte como estão emitindo.
- Revise contratos longos. Contratos com preço fixo ou reajuste anual podem precisar de cláusula sobre a troca de tributos.
- Projete o caixa de 2027. A data de pagamento muda e, com o split payment, o imposto vai sair na hora do recebimento.
Exemplo: uma prestadora de serviços em janeiro de 2027
Imagine uma agência de marketing no lucro presumido que fatura R$ 80 mil por mês, todos para empresas. Hoje ela paga 3,65% de PIS e Cofins cumulativos (R$ 2.920) e 5% de ISS (R$ 4.000), tudo embutido no preço.
Em janeiro de 2027:
- PIS e Cofins somem: R$ 2.920 a menos dentro do preço.
- A CBS entra por fora: com a estimativa de 9,11%, sobre R$ 80 mil, são R$ 7.288 destacados na nota.
- Créditos: a agência passa a ter crédito da CBS sobre o que compra para a atividade (software, aluguel, equipamentos). Com R$ 15 mil por mês dessas despesas, são cerca de R$ 1.367 de crédito.
- CBS a pagar: cerca de R$ 5.921, contra R$ 2.920 de PIS e Cofins hoje.
- O ISS continua igual (R$ 4.000) até 2028.
Parece pior, mas tem um detalhe: os clientes da agência, se forem do regime regular, recuperam a CBS como crédito. Para eles, a agência pode ficar mais barata do que hoje, porque deixam de pagar PIS e Cofins embutidos sem direito a crédito. É por isso que a revisão de preço e a conversa com os clientes precisam acontecer agora, não em janeiro.
Quer fazer essa conta com os seus números? A calculadora do artigo Alíquota da CBS e do IBS em 2027 faz a versão rápida.
Perguntas frequentes
A reforma tributária começa em 2026 ou em 2027?
As duas coisas. 2026 é o ano de teste: CBS de 0,9% e IBS de 0,1% aparecem na nota, mas são compensados com PIS e Cofins e quem cumpre as obrigações acessórias não paga. A cobrança de verdade começa em 1º de janeiro de 2027, com a CBS no lugar do PIS e da Cofins.
O PIS e a Cofins acabam mesmo em 2027?
Sim. A Emenda Constitucional 132/2023 extingue o PIS e a Cofins a partir de 2027, quando a CBS passa a ser cobrada. O que aconteceu até dezembro de 2026 continua sendo apurado e pago pelas regras antigas, e os saldos de crédito acumulados seguem as regras de transição da LC 214/2025.
ICMS e ISS mudam em 2027?
Não. ICMS e ISS continuam com as alíquotas atuais em 2027 e 2028. De 2029 a 2032 eles caem para 90%, 80%, 70% e 60% das alíquotas vigentes e são extintos em 2033, quando o IBS fica completo.
Quem está no Simples Nacional precisa fazer alguma coisa antes de 2027?
Sim. Até 30/10/2026 a empresa pode optar por recolher CBS e IBS no regime regular, fora do DAS. Desde 1º de novembro de 2026 a NFS-e nacional é obrigatória para ME e EPP do Simples, e em 2027 o regime de caixa deixa de ser usado na apuração mensal do Simples.
Qual vai ser a alíquota da CBS em 2027?
Ainda não há número definitivo. A lei manda aplicar a alíquota de referência menos 0,1 ponto em 2027 e 2028. A estimativa mais recente, divulgada em agosto de 2026, aponta CBS de 9,21% e IBS de 18,7 pontos no sistema completo.
Fontes
- Emenda Constitucional nº 132/2023 · Presidência da República
- Lei Complementar nº 214/2025 (texto atualizado) · Câmara dos Deputados
- Simples Nacional 2027 tem novos prazos para microempresas e empresas de pequeno porte · Ministério da Fazenda, 29/09/2026
- Orientações da reforma tributária: cronograma dos documentos fiscais · Receita Federal
- Programa Nacional de Conformidade Tributária de 2026 · Ministério da Fazenda, 13/08/2026
- Regime de caixa deixa de ser utilizado na apuração do Simples Nacional · Receita Federal, 14/08/2026
- Emissão do CNPJ e de documentos fiscais por pessoas físicas contribuintes da CBS começará em 1º de janeiro de 2027 · Ministério da Fazenda, 22/07/2026
- Comitê estima alíquota de IBS e CBS em 28%, acima do teto previsto na reforma · Folha de S.Paulo, 05/08/2026
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