Simples Nacional em 2027: ficar no DAS ou recolher IBS e CBS por fora?

Se a sua empresa está no Simples Nacional, a reforma tributária traz uma decisão com prazo curto: continuar recolhendo tudo no DAS ou tirar a CBS e o IBS da guia e recolher esses dois no regime regular. A escolha mexe no seu imposto, no seu preço e, principalmente, no crédito que o seu cliente pode aproveitar.

O prazo para escolher o modelo híbrido no primeiro semestre de 2027 vai até 30 de outubro de 2026.

O que muda no Simples Nacional em 2027

O Simples não acaba. As Resoluções CGSN 190 e 191/2026 adaptaram o regime à reforma, e as principais mudanças valem a partir de 1º de janeiro de 2027:

• CBS e IBS entram no Simples. Os dois passam a fazer parte da lista de tributos do regime, no lugar de PIS, Cofins, ICMS e ISS ao longo da transição.
• O regime de caixa deixa de ser usado na apuração mensal. A base passa a ser a receita bruta auferida, ligada ao faturamento e à emissão da nota fiscal.
• Documentos fiscais com CBS e IBS. Desde 1º de novembro de 2026, ME e EPP emitem NFS-e no padrão nacional. Em 2027, as notas do Simples passam a trazer CBS e IBS.

Em 2026 nada disso se aplica ao Simples: as alíquotas de teste não valem para optantes, que também não precisam destacar CBS nas notas.

Modelo puro ou híbrido: qual é a diferença

A Receita Federal descreve dois caminhos:

	Modelo puro	Modelo híbrido
Onde a CBS e o IBS são pagos	Dentro do DAS, pela tabela do Simples	Fora do DAS, no regime regular
Demais tributos	No DAS	No DAS (continua no Simples)
A empresa aproveita crédito das compras	Não	Sim, de CBS e IBS
Crédito que o cliente do regime regular aproveita	Só o valor de CBS e IBS pago no DAS	O valor cheio destacado na nota
Trabalho de apuração	Igual ao de hoje	Maior: apuração própria de CBS e IBS

O ponto central está no art. 47, §9º, da LC 214/2025: quando a CBS e o IBS são pagos dentro do Simples, o optante não apropria créditos, e o comprador do regime regular pode apropriar crédito equivalente ao valor que o fornecedor pagou de CBS e IBS no Simples. Esse valor costuma ser bem menor que a alíquota cheia.

Por que o seu cliente se importa com isso

Imagine que você é do Simples e vende serviços de manutenção para uma indústria do lucro real. A partir de 2027, a indústria vai comparar fornecedores pelo custo líquido de crédito.

Veja uma nota de R$ 10.000 no total em 2027. Para simplificar, suponha que a parcela de CBS e IBS dentro do seu DAS dê 3% da receita (o número real depende da sua faixa e do seu anexo). No regime regular, a CBS e o IBS de 2027 somam cerca de 9,21% por fora, ou seja, R$ 843 dentro de uma nota de R$ 10.000:

	Você no modelo puro	Você no modelo híbrido	Concorrente do lucro presumido
Total da nota	R$ 10.000	R$ 10.000	R$ 10.000
CBS e IBS dessa venda	R$ 300 (dentro do DAS)	R$ 843 (destacados)	R$ 843 (destacados)
Crédito que a indústria aproveita	R$ 300	R$ 843	R$ 843
Custo líquido para a indústria	R$ 9.700	R$ 9.157	R$ 9.157

Pelo mesmo valor de nota, você no modelo puro sai R$ 543 mais caro para o cliente do que o concorrente. Para empatar, teria que baixar o preço. Em 2033, com a alíquota cheia de cerca de 27,91%, essa diferença fica bem maior. É por isso que a Receita alerta que o híbrido pode ser relevante para quem vende para outras empresas e quer permitir um aproveitamento maior de créditos pelos clientes.

O outro lado da conta é o seu. No híbrido, você recolhe os R$ 843 menos o crédito das suas compras, enquanto no puro paga os R$ 300 dentro do DAS. Se você tem muitas compras de fornecedores do regime regular, o crédito reduz essa diferença. Se tem poucas, o híbrido custa mais para você.

Quando o modelo híbrido costuma valer a pena

Não existe resposta única, mas há padrões claros:

Tende a valer a pena o híbrido quando:

• a maior parte das vendas vai para empresas do regime regular, que querem crédito;
• você compra muito de fornecedores do regime regular, e passaria a ter crédito dessas compras;
• os concorrentes que disputam o mesmo cliente estão no lucro presumido ou real;
• você consegue absorver uma apuração mais complexa, com apoio do contador.

Tende a valer a pena ficar no puro quando:

• você vende principalmente para consumidor final, que não aproveita crédito;
• tem poucas compras que gerariam crédito (serviços com custo quase todo em folha, por exemplo);
• a sua margem não comporta uma carga maior de CBS e IBS fora do DAS;
• os clientes empresa são do Simples ou do MEI, que também não aproveitam o crédito cheio.

Atenção: no híbrido você paga a alíquota do regime regular sobre as vendas, menos os créditos das compras. Para negócios com poucas compras creditáveis, a carga de CBS e IBS pode ficar maior que a parcela equivalente no DAS. Faça a conta antes de optar.

Prazos para 2027

Os prazos foram alterados pela Resolução CGSN 194, divulgada pelo Ministério da Fazenda em 29/09/2026:

Prazo	O que é
01/09 a 15/10/2026	Opção pelo Simples Nacional para 2027 (encerrado)
Até 30/10/2026	Regularização de pendências
01/09 a 30/10/2026	Opção pelo regime regular de CBS e IBS (modelo híbrido)
03/11 a 20/12/2026	Cancelamento das opções
Janeiro de 2027	Opção pelo Simei (MEI), que não mudou de prazo

A opção pelo híbrido feita agora vale para o primeiro semestre de 2027. A Receita informou que haverá nova oportunidade no início de 2027, com efeitos no segundo semestre. Ou seja: dá para começar no puro, medir e reavaliar.

Como decidir em 5 passos

• Separe as vendas por tipo de cliente: consumidor final, empresas do Simples e MEI, e empresas do lucro presumido ou real.
• Calcule a parcela de CBS e IBS do seu DAS com o contador, pela sua faixa e anexo.
• Some as compras que gerariam crédito no modelo híbrido: mercadorias, insumos, aluguel, energia, software.
• Compare os dois cenários: imposto total, preço para o cliente empresa e crédito que ele aproveita.
• Pergunte aos principais clientes se o crédito integral pesa na escolha deles. Às vezes um cliente grande decide sozinho.

Para entender a alíquota que vale no regime regular, veja Alíquota da CBS e do IBS em 2027. E para o resto das mudanças de janeiro, O que muda em 2027 com a reforma tributária.